{"id":6722,"date":"2017-02-07T07:23:24","date_gmt":"2017-02-07T05:23:24","guid":{"rendered":"https:\/\/beta.aurisadvocats.com\/2017\/02\/07\/fiscalidad-devolucion-clausula-suelo\/"},"modified":"2021-01-09T13:41:22","modified_gmt":"2021-01-09T11:41:22","slug":"fiscalidad-devolucion-clausula-suelo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/fiscalidad-devolucion-clausula-suelo\/","title":{"rendered":"Fiscalidad de la devoluci\u00f3n por cl\u00e1usulas suelo"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">El BOE de 21 de enero de 2017 public\u00f3 el Real Decreto-Ley 1\/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protecci\u00f3n de consumidores en materia de cl\u00e1usulas suelo para posibilitar la soluci\u00f3n de controversias entre consumidores y usuarios en relaci\u00f3n a los contratos de pr\u00e9stamo con garant\u00eda hipotecaria que contienen las denominadas &#8220;cl\u00e1usulas suelo&#8221;, entrando en vigor el mismo d\u00eda de su publicaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este art\u00edculo analizaremos, exclusivamente, las consecuencias fiscales de la recuperaci\u00f3n de tales cantidades con la aplicaci\u00f3n de esta norma.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El RDL introduce una disposici\u00f3n adicional cuadrag\u00e9sima quinta a la Ley del IRPF (Ley 35\/2006, de 28 de noviembre) que regula los efectos fiscales derivados de la devoluci\u00f3n, por las entidades bancarias, de los intereses previamente satisfechos por los contribuyentes como consecuencia de cl\u00e1usulas suelo, tanto si derivan de acuerdo celebrado entre las partes, como de sentencia judicial o laudo arbitral. Dichos efectos son:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Las mencionadas <strong>cantidades retornadas no deben integrarse en la base imponible del impuesto<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Tampoco deben integrarse en la base imponible los intereses indemnizatorios<\/strong> relacionados con los mismos -hasta la entrada en vigor de este RDL, dichos intereses se calificaban como ganancia patrimonial, debi\u00e9ndose declarar como tal por el contribuyente-.<\/li>\n<li>Supuestos de <strong>regularizaci\u00f3n tributaria<\/strong>:\n<ul>\n<li>Si dichos intereses hubieren formado parte de la <strong>deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual o deducciones de Comunidades Aut\u00f3nomas<\/strong>, por cuanto se habr\u00e1 perdido el derecho a su deducci\u00f3n. As\u00ed, se deber\u00e1n <strong>incluir los importes deducidos en la declaraci\u00f3n del IRPF del ejercicio en que se pacte o resuelva judicial o arbitralmente la controversia<\/strong>, <strong>sin inclusi\u00f3n de los intereses de demora<\/strong>. Hasta la aplicaci\u00f3n del RDL, la Ley del IRPF obligaba a computar los intereses de demora. Se except\u00faa de lo anterior el supuesto en que el cual las <strong>cantidades a retornar se destinen directamente a minorar -amortizar-el principal del pr\u00e9stamo, no debi\u00e9ndose regularizar tales deducciones<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Si los mencionados importes hubieran sido <strong>gastos deducibles<\/strong> (capital inmobiliario o actividad econ\u00f3mica), \u00e9stos perder\u00e1n tal consideraci\u00f3n, por lo que deber\u00e1n presentarse <strong>declaraciones complementarias de los correspondientes ejercicios no prescritos -de 2012 en adelante-, sin sanci\u00f3n ni intereses de demora ni recargo alguno<\/strong>, teniendo plazo para su presentaci\u00f3n desde la fecha del acuerdo, sentencia o laudo hasta la finalizaci\u00f3n del siguiente plazo de presentaci\u00f3n de autoliquidaci\u00f3n del IRPF. En cambio, hasta la entrada en vigor del mencionado RDL, estas declaraciones complementarias deb\u00edan incluir recargos de extemporaneidad e intereses de demora, en su caso.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por tanto, a modo de resumen podemos concluir con que <strong>no procede incluir en la declaraci\u00f3n del IRPF las cantidades percibidas como consecuencia de la devoluci\u00f3n de intereses pagados ni los intereses indemnizatorios reconocidos<\/strong>, por aplicaci\u00f3n de cl\u00e1usulas suelo de inter\u00e9s.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En cambio, como excepci\u00f3n de lo anterior, <strong>s\u00ed ser\u00e1 necesario regularizar su situaci\u00f3n tributaria<\/strong> para aquellos contribuyentes que, o bien se aplicaron la <strong>deducci\u00f3n por adquisici\u00f3n en vivienda habitual<\/strong> -mediante la oportuna inclusi\u00f3n de dichos importes en la declaraci\u00f3n tributaria, sin intereses de demora- o bien se aplicaron como <strong>gastos deducibles del capital inmobiliario o de actividad econ\u00f3mica<\/strong> -mediante declaraciones complementarias de ejercicios no prescritos, eliminando dichos gastos, sin sanci\u00f3n, recargos o intereses-.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por \u00faltimo, destacar que <strong>si el contribuyente ya hubiese regularizado<\/strong> dichas cantidades podr\u00e1 instar la <strong>rectificaci\u00f3n de sus autoliquidaciones<\/strong> solicitando la devoluci\u00f3n de los intereses de demora satisfechos y, en su caso, la modificaci\u00f3n de los intereses indemnizatorios declarados como ganancia.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"alignnone size-medium wp-image-215\" src=\"https:\/\/auris.bcntic.com\/wp-content\/uploads\/2020\/11\/andreu-300x200.jpg\" alt=\"Andreu Fern\u00e1ndez\" width=\"300\" height=\"200\" \/><\/p>\n<p>Andreu Fern\u00e1ndez<\/p>\n<p>Asesoramiento fiscal pre-contencioso<br \/>\nProcedimientos tributarios<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El BOE de 21 de enero de 2017 public\u00f3 el Real Decreto-Ley 1\/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protecci\u00f3n de consumidores en materia de cl\u00e1usulas suelo para posibilitar la soluci\u00f3n de controversias entre consumidores y usuarios en relaci\u00f3n a los contratos de pr\u00e9stamo con garant\u00eda hipotecaria que contienen las denominadas &#8220;cl\u00e1usulas suelo&#8221;, [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":7861,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":""},"categories":[1007,1115],"tags":[275,276,277,278,267,279],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6722"}],"collection":[{"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6722"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6722\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7863,"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6722\/revisions\/7863"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7861"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6722"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6722"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/auris.bcntic.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6722"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}